Расчет амортизации в EXCEL. Расчет амортизации по формулам

Лабораторная работа 9. функции excel для расчета амортизации — pdf free download

1 Лабораторная работа 9 Функции Excel для расчета амортизации Цель работы: освоить различные методы расчета амортизации. Почти каждая компания владеет имуществом, которое используется для получения дохода, например, таким как здания, земля, производственное и офисное оборудование, а так же транспортные средства. Это имущество называется фиксированными активами фирмы (в финансовых отчетах — это имущество, основные средства и оборудование). Все издержки, связанные с приобретением оборудования, должны быть учтены при определении его стоимости и с помощью амортизации распределены по всему периоду, в течение которого данное оборудование сохраняет свою стоимость. Амортизация — это способ, с помощью которого компания может распределять стоимость активов по всему периоду предполагаемого срока их Другими словами, амортизация представляет собой распределение прошлых затрат по будущим временным периодам с целью сбалансирования доходов и расходов. Для определения размеров амортизации за год необходимо знать: срок эксплуатации; сумму первоначальной стоимости активов; остаточную стоимость активов, то есть стоимость на конец периода эксплуатации; метод начисления Существуют два основных метода распределения стоимости активов по периоду их эксплуатации: метод равномерного начисления износа и метод ускоренной амортизации. При применении первого метода амортизация начисляется в виде одинаковых сумм за каждый год. Вторым общепринятым методом начисления амортизации является группа методов, известных как методы ускоренного начисления амортизации. Суть этих методов заключается в том, что в первые годы эксплуатации активов начисляется большая сумма, а в последующие — оставшаяся часть их стоимости. Эти методы не изменяют общих размеров амортизационных отчислений (АО), а только распределяют эти отчисления во времени. Такое распределение АО объясняется тем, что новые активы работают намного эффективнее устаревших. Амортизация призвана отражать вклад активов в создание доходов. Поэтому в первые годы эксплуатации АО должны быть больше, чем в последующие. Одним из преимуществ ускоренного метода амортизации является то, что он увеличивает отчетные расходы, и, таким образом, уменьшает отчетные доходы за более ранние периоды, в течение которых активы находятся в Это, в свою очередь, ведет к уменьшению налога на прибыль. Задание. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 6000 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 10 лет, а остаточная стоимость 300 тыс. руб. Указания. 1. Выполнить задание всеми методами, описанными в работе. 2. Построить и зарисовать графики изменения общей суммы амортизации в зависимости от срока Рекомендации: 1. рабочие листы переименуйте в имена функций; 2. введите полужирным шрифтом в ячейку А1 имя функции, в ячейки А2:АЗ — текст Стоимость активов, в ячейку В2 — Ликвидная стоимость, в ячейки С2:СЗ — Период амортизации; 3. строкой ниже введите численные значения исходных данных; 4. в ячейки А5:С5 введите текст,, Выплата; 5. методом автозаполнения заполните ячейки А6:А15 числами от 1 до 10; 6. установите курсор в ячейку В6 и вызовите нужную функцию; 7. получите результат и скопируйте формулу в ячейки В7:В15;

2 8. введите в ячейку С 6 формулу =СУММ($В$6:В6) и скопируйте ее в ячейки С7:С Метод равномерного начисления износа заключается в том, что из суммы стоимости активов вычитается их остаточная или ликвидная стоимость, а полученная разница делится на количество лет эксплуатации (время амортизации). Функция Excel AMP (АПЛ), использующая этот метод, возвращает сумму амортизации для каждого года Это простейший способ начисления амортизации, но он дает очень мало возможностей для регулирования суммы амортизации в течение данного отчетного периода. Синтаксис функции: AMP (АПЛ) (стоимость, ликвидная_стоимость, времяамортизации). 2. Метод уменьшающегося баланса. Амортизация по данному методу начисляется за каждый год в соответствии с текущим значением активов с помощью функции ДОБ (ФУО) (стоимость, ликвиднаястоимость, времяамортизации, период, месяц). В качестве твертого аргумента функции выступает период, для которго вычисляется период амортизации. Значение этого аргумента принимается равным текущему значению расчетного года. В этом случае сумма амортизации в каждый год разная, причем она составляет примерно 70% от суммы амортизации предшествующего периода. Пятый, необязательный, аргумент функции — месяц — позволяет учитывать, что покупка может быть сделана не только в первый месяц года, но и в любой другой. Здесь ставится количество месяцев, в течение которых будет начисляться амортизация. 3. Метод двойного уменьшающегося баланса использует для вычисления данных функцию ДДОБ (стоимость, ликвиднаястоимость, времяамортизации, период, коэффициент). При начислении амортизации по этому методу ставка, которая использовалась в методе равномерного начисления, удваивается, а затем умножается на первоначальную стоимость. После этого из полученного произведения вычитается сумма всех предыдущих показателей амортизации. Функция ДДОБ в качестве пятого аргумента (коэффициент), равного по умолчанию двум, позволяет использовать значение, отличное от двух. 4. Метод двойного процента со снижающегося остатка, использующий функцию ПДОБ (ПУО) (стоимость, ликвиднаястоимость, времяамортизации, начальныйпериод, коэффициент, безпереключений), является самой гибкой и самой сложной функцией для начисления амортизации. Он позволяет находить НАКОПЛЕННУЮ за несколько периодов сумму амортизационных отчислений. Аргументы начальный_период и конечный_период указывают диапазон времени с момента введения активов в эксплуатацию (начальный_период = 0, можно не задавать) до конца соответствующего периода (конечный_период = 1 для первого года, 2 — для второго и т.д.). Если не задавать значения аргументов коэффициент и без_переключений, то используется метод двухкратного учета амортизации с переходом на равномерный (1 вариант); чтобы исключить этот метод, надо положить коэффициент = 2, без_переключений = 1 (2 вариант). Рассмотрите оба варианта. 5. Метод учета целых значений годов службы, использующий функцию АМГД (АСЧ) (стоимость, ликвиднаястоимость, жизнь, период), является еще одним из методов ускоренного начисления амортизации. Этот метод характеризуется постоянным понижением амортизационных отчислений и обеспечивает полное возмещение амортизируемой стоимости имущества. В качестве аргумента жизнь используется срок эксплуатации (число периодов амортизации), аргумента период -период, на который требуется вычислить величину амортизации. Выполнение работы. Рабочие листы переименовали в имена функций: АПЛ; ФУО; ДДОБ; ПУО; АСЧ. Ввели в ячейку А1 имя функции, в ячейки А2:АЗ — текст Стоимость активов, в ячейку В2 — Ликвидная стоимость, в ячейки С2:СЗ — Период амортизации. Строкой ниже ввели численные значения исходных данных: Стоимость активов ;

3 Ликвидная стоимость — 300; Период амортизации В ячейки А5:С5 ввели текст,, Выплата. Методом автозаполнения заполнили ячейки А6:А15 числами от 1 до 10. Установив курсор в ячейку В6 вызвали нужную функцию: На листе АПЛ вызвали функцию АПЛ (для использования метода равномерного начисления износа), где: остаточная стоимость — есть ликвидная стоимость и равна 300 (ячейка В4); время эксплуатации — есть период амортизации и равно 10 (ячейка С4). Получили Стоимость активов ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р. Ликвидн. стоимость Стоимость активов Ликвидн. стоимость Период амортизации Выплата 1 570,00р. 570,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р. Построить график изменения общей суммы амортизации в зависимости от срока

Предлагаем ознакомиться  Характеристика на учителя: как правильно составить, образцы и примеры

4 На листе ФУО вызвали функцию ФУО (для использования метода уменьшающегося баланса), где: остаточная стоимость — есть ликвидная стоимость и равна 300 (ячейкав4); время эксплуатации — есть период амортизации и равно 10 (ячейка С4); период — есть годы и равен 1 (ячейка А6); месяцы — есть количество месяцев в году, то есть равно 12.Получили Стоимость активов ,00р ,51р ,27р ,27р ,52р ,17р ,25р ,62р ,25р ,67р. Ликвидн. стоимость Стоимость активов Ликвидн. стоимость Период амортизации Выплата ,00р ,00р ,51р ,51р ,27р ,79р ,27р ,06р.

5 5 468,52р ,58р ,17р ,75р ,25р ,00р ,62р ,62р ,25р ,88р ,67р ,54р. Построить график изменения общей суммы амортизации в зависимости от срока На листе ДДОБ вызвали функцию ДДОБ (для использования метода двойного уменьшающегося баланса), где: остаточная стоимость — есть ликвидная стоимость и равна 300 (ячейка В4); время эксплуатации — есть период амортизации и равно 10 (ячейка С4); период — есть годы и равен 1 (ячейка А6); Получили Стоимость активов Ликвидн. стоимость ,00р ,00р ,00р ,40р ,52р ,22р ,57р ,66р ,33р ,06р. Стоимость активов Ликвидн. стоимость Период амортизации

6 Выплата ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,40р ,40р ,52р ,92р ,22р ,14р ,57р ,71р ,66р ,37р ,33р ,69р ,06р ,75р. Построить график изменения общей суммы амортизации в зависимости от срока На листе ПУО вызвали функцию ПУО (для использования метода двойного процента со снижающегося остатка), где: остаточная стоимость — есть ликвидная стоимость и равна 300 (ячейка В4); время эксплуатации — есть период амортизации и равно 10 (ячейка С4); начальный период равен 0, если конечный период равен 1; 1 если конечный период равен 2 и т.д.; конечный период равен 1, для первого года; 2 — для второго и т.д. Получили Стоимость активов Ликвидн. стоимость ,00р ,00р ,00р ,40р ,52р.

7 6 393,22р ,22р ,22р ,22р ,22р. Стоимость активов Ликвидн. стоимость Период амортизации Выплата ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,00р ,40р ,40р ,52р ,92р ,22р ,14р ,22р ,35р ,22р ,57р ,22р ,78р ,22р ,00р. Построить график изменения общей суммы амортизации в зависимости от срока На листе АСЧ вызвали функцию АСЧ (для использования метода учета целых значений годов службы), где: остаточная стоимость — есть ликвидная стоимость и равна 300 (ячейка В4); время эксплуатации — есть период амортизации и равно 10 (ячейка С4); период — есть годы и равен 1 (ячейка А6). Получили Стоимость активов Ликвидн. стоимость

8 ,36р ,73р ,09р ,45р ,82р ,18р ,55р ,91р ,27р ,64р. Стоимость активов Ликвидн. стоимость Период амортизации Выплата ,36р ,36р ,73р ,09р ,09р ,18р ,45р ,64р ,82р ,45р ,18р ,64р ,55р ,18р ,91р ,09р ,27р ,36р ,64р ,00р. Построить график изменения общей суммы амортизации в зависимости от срока эксплуатации

9 Задание 1. Задания Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 6000 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 8 лет, а остаточная стоимость 500 тыс. руб. Задание 2. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 5000 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 10 лет, а остаточная стоимость 300 тыс. руб. Задание 3. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 4000 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 7 лет, а остаточная стоимость 100 тыс. руб. Задание 4. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 6800 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 3 лет, а остаточная стоимость 300 тыс. руб. Задание 5. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 4500 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 10 лет, а остаточная стоимость 600 тыс. руб. Задание 6. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 3000 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 5 лет, а остаточная стоимость 300 тыс. руб. Задание 7. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 9 лет, а остаточная стоимость 800 тыс. руб. Задание 8. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 3600 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 6 лет, а остаточная стоимость 250 тыс. руб. Задание 9. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 5600 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 10 лет, а остаточная стоимость 870 тыс. руб. Задание 10. Определить величину ежегодной амортизации оборудования начальной стоимостью 7000 тыс. руб., если срок эксплуатации имущества 10 лет, а остаточная стоимость 100 тыс. руб.

Метод уменьшения остаточной стоимости, функция фуо

Этот метод предполагает, что в первые несколько периодов спишется значительна часть балансовой стоимости активов. Таким образом, учитывается повышенный износ оборудования на поздних сроках эксплуатации.

Такой способ расчета имеет недостаток – он не позволяет покрыть полную стоимость активов, понадобится утверждение ликвидационной стоимости. Расчет начислений ведется так: Агод = Сост * На, где

Агод – годичный размер амортизации, Сост – остаточная стоимость активов на начало периода, На– годовая норма амортизации.

Норма амортизации считается по формуле: На = 1 – (Сл / Сн) ^ (1 / T), где

Сл – ликвидационная стоимость, Сн– начальная стоимость активов, Т — срок эксплуатации.

И снова я предлагаю Вам заменить сложные формулы одной функцией Эксель:

=ФУО(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период; [месяцы]). Аргументы:

  • Начальная стоимость – стоимость активов при приемке
  • Остаточная стоимость – стоимость в конце срока эксплуатации
  • Срок эксплуатации – период амортизации оборудования
  • Период – порядковый номер периода, для которого просчитываем начисления
  • Месяцы – количество месяцев в первом году эксплуатации (по умолчанию – 12). Необязательный аргумент

А теперь с помощью этой функции посчитаем амортизационные начисления для всех десяти периодов нашего примера:

Функция ФУО в Эксель
Функция ФУО в Excel

Как видите, не обязательно писать сложные формулы, функция ФУО справляется «на ура»!

Метод снижающегося остатка, функция пуо

Этот метод заключается в ежегодном умножении текущей балансовой стоимости активов на определенный коэффициент. Когда размер амортизации ниже рассчитанного методом снижающегося остатка, начисления могут производиться линейным методом. Это позволяет свести в ноль остаточную стоимость оборудования.

В Эксель есть эквивалент методу – функция ПУО(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Начальный период; Конечный период; [коэффициент]; [без переключения]). Здесь аргументы:

  • Начальная стоимость – начальная стоимость активов
  • Остаточная стоимость – конечная стоимость активов
  • Срок эксплуатации – срок амортизации
  • Начальный период – порядковый номер начального периода, для которого просчитываем начисления
  • Конечный период – порядковый номер конечного периода, для которого просчитываем начисления
  • Коэффииент – число, на которое умножается норма амортизации. Если аргумент не задан – считается равным двум
  • Без переключения – необязательный аргумент. Если параметр не указан, или указана «ЛОЖЬ» — функция переходит в режим линейной амортизации. «ИСТИНА» — не переходит.
Предлагаем ознакомиться  Тайна и значение имени Варвара

А вот и результаты работы функции для нашего примера:

Функция ПУО в Excel
Функция ПУО в Эксель

Ускоренное уменьшение остаточной стоимости, функция ддоб

Такой метод похож на предыдущий, но позволяет еще быстрее списать значительную часть балансовой стоимости оборудования. Отличается тем, что норма амортизации умножается на коэффициент (по умолчанию – 2).

Этому методу в Excel соответствует функция

=ДДОБ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период; [коэффициент]). Здесь аргументы:

  • Начальная стоимость – стартовая стоимость активов
  • Остаточная стоимость – стоимость в конце срока амортизации
  • Срок эксплуатации – длителность амортизации оборудования
  • Период – порядковый номер периода, для которого просчитываем начисления
  • Коэффииент – число, на которое умножается норма амортизации. Если аргумент не задан – считается равным двум

Попробуем применить её к  предыдущему пример. Обратим внимание, что в начальных периодах сумм начислений еще больше.

Функция ДДОБ в Excel
Функция ДДОБ в Эксель

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При списании стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, годовая сумма амортизационных отчислений равна (абз. 4 п. 19 ПБУ 6/01, пп. “в” п. 54 Методических указаний):

САгод = ПС x (СуммNост / СуммN),

где САгод – годовая сумма амортизационных отчислений; ПС – первоначальная стоимость основного средства; СуммNост – сумма чисел лет, которые остаются до конца срока использования объекта; СуммN – сумма чисел лет, в течение которых организация планирует использовать данный объект ОС.

Пример3.1. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 2 3 4 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%, что составит 50 тыс. руб., во второй год – 4/15, что составит 40 тыс. руб., в третий год – 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т.д.

Примечание . В примере 3.1 неявно предполагается, что объект основных средств принят к бухгалтерскому учету в декабре, т.е. учет начался с января.

Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными и равными 1/12 Годовой суммы амортизации (см. файл примера на лист Сумма чисел лет ).

Примечание . Для расчета Годовой суммы амортизации методом Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования можно с помощью функции АСЧ() . А вот производить вычисления для определения ежемесячных начислений с помощью этой функции – некорректно, т.к. согласно ПБУ 6/01 суммы месячной амортизации в течение каждого года должны быть неизменными.

Линейный способ начисления амортизации, функция апл

Это самый простой и популярный способ, им пользуются во многие. Здесь величина отчислений постоянная, т.е. не меняется с течением времени. Например, оборудование стоимостью 40 000 у.е. подлежит амортизации за 10 лет. Тогда ежегодная сумма будет равна: =40 000 / 10 = 4 000 у.е.

Такой же расчет с Эксель может выполнить функция: =АПЛ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации). Аргументы:

  • Начальная стоимость – обязательный аргумент, стоимость активов при приемке на баланс. В нашем случае, это 40 000 у.е.
  • Остаточная стоимость – обязательный аргумент, стоимость в конце срока эксплуатации. Например, ноль.
  • Срок эксплуатации – период амортизации оборудования (указать обязательно)

Вот такую сумму выплат вычислит АПЛ в нашем примере:

Функция АПЛ в Excel
Функция АПЛ в Эксель

Видим, что результаты совпали.

Для бухучета

Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:

  1. Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
  2. Срок эксплуатации – от 1 года;
  3. Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
  4. Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
  5. Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.

Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.

Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.

Амортизируемое имущество

При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.

В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:

  • Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
  • Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
  • Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
  • Срок эксплуатации должен быть не более одного года

Таким образом, можно выделить определенные категории имущества организации, которое можно назвать амортизируемым. К ним относятся:

  • Нематериальные активы предприятия
  • Основные средства компании, которые являются собственностью предприятия
  • Арендованное имущество, которое с согласия арендодателя было модифицировано компанией

При этом существует один нюанс, касающийся основных средств предприятия. В нескольких случаях предприятие может не начислять амортизацию. Специалисты к ним относят:

  • Передачу имущества в безвозмездное пользование
  • Перевод объекта собственности на консервацию длительностью более 3 месяцев
  • Проведение ремонта или реконструкции, срок которого более одного года. Данное условие работает только в том случае, если средство труда на время проведения работ не участвует в производственной деятельности

Что такое амортизация?

В экономике амортизацией называют процедуру, которая представляет собой периодическое списание финансовых средств организации, необходимых для восстановления или обновления изношенного имущества. Благодаря данному явлению, руководство предприятия распределяет средства так, чтобы производство продуктов труда не прекращалось.

Предлагаем ознакомиться  Приказ Минтруда РФ от 15.12.2020 N 903Н — Редакция от 15.12.2020 — Контур.Норматив

 Понятие амортизации

Основным показателем при определении амортизации является получение остаточной стоимости. Для этого в документации компании должны сохраниться данные, обозначающие изначальную стоимость имущества, срок применения которой составляет менее одного года, а также специалист отдела бухгалтерии должен оценить сумму износа за время его эксплуатации.

Расчет амортизационных расходов на предприятии необходимо проводить ежемесячно. Это связано с тем, что на основании итогового показателя формируется размер налога на имущество организации. Для этого в отделе бухгалтерии назначается ответственный специалист, который занимается подготовкой полного отчета.

Как определяется амортизационная группа и спи в налоговом учете?

Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.

По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.

Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».

Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.

Относится ли компьютерная техника к основным средствам?

Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.

Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.

Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:

  • приобретение всех составных частей;
  • минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
  • консультационные услуги;
  • услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.

В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.

Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?

Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.

Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:

Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.

Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.

Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.

Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.

Порядок начисления амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию следует с 1 числа месяца, следующего после месяца ввода имущества в эксплуатацию;

  • производить амортизационные отчисления необходимо ежемесячно и учитывать эти расходы в том периоде, в котором они произведены;

  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его длительный ремонт (более одного года). При этом амортизационные отчисления начинаются вновь сразу после возврата этого имущества в эксплуатацию;

  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания имущества с баланса.

Методы расчета амортизации по формулам

Расчет амортизационной стоимости необходимо проводить в каждой организации, которая производит товары и услуги. Правильно сделанный учет позволит избежать проблем при налоговой комиссии, а также составить бизнес-план по расходованию средств организации.

Для расчета амортизационных расходов бухгалтеры используют несколько способов:

  • линейный метод
  • метод ускоренной амортизации, которая включает в себя кумулятивный способ расчета
  • метод расчета уменьшаемого остатка
  • способ суммы чисел
  • производственный метод

Руководство предприятия самостоятельно определяет, какой из представленных способов амортизационного расчета будет задействован в подготовке документации за отчетный период.

Амортизация бывшего в эксплуатации имущества

Часто организации приобретают объекты основных средств, бывшие в эксплуатации. Механизм начисления амортизации линейным способом для таких объектов будет таким же, как и для нового имущества. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации, состоит в особом расчете срока полезного использования.

Для налогообложения

Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:

  1. Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
  2. Отсутствие намерения перепродажи.
  3. Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.

Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.

Линейный метод начисления амортизации основных средств

Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство принято к учету по стоимости 100 000. Срок полезного использования 10 лет.Норма А. = 100% / 10 = 10%Ежегодная А. = 100 000 * 10% / 100% = 10 000.

Ежемесячная А. = 10 000 / 12 = 833.

Метод уменьшаемого остатка

Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.

Финансовые функции в excel для определения величины амортизации оборудования

Ниже приведены условия задач и текстовый отчет о решении. Закачка полного решения(файлы doc и xls в архиве zip) начнется автоматически через 10 секунд. 

Формула для расчета линейного метода начисления амортизации основных средств

А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%