Пояснения по НДС: актуальная информация и грядущие новшества | Контур.НДС

Элкод: пояснения к декларации по ндс: что нужно учесть с 1 июля 2021 года

Для тех налогоплательщиков, которые обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме*, установлено правило: подавать пояснения нужно также в электронной форме по формату, утвержденному ФНС России (п. 3 ст. 88 НК РФ). При подаче данных пояснений на бумажном носителе они не считаются представленными.

Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ внес уточнения в порядок подачи пояснений. С 1 июля 2021 года пояснения, поданные в электронном виде, но не по формату, утвержденному ФНС, также будут считаться непредставленными.

Таким образом, организацию или ИП могут привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ (штраф до 5 000 руб.) за неисполнение обязанности по подаче пояснений как в случае их подачи на бумаге, так и по неустановленному формату.

* На бумаге декларацию по НДС могут подать только налоговые агенты – неплательщики НДС или освобожденные от его уплаты, если ими соблюдены определенные условия (п. 5 ст. 174 НК РФ).
На заметку: подробнее о подаче пояснений к декларации по НДС можно узнать в Готовом решении «Как составить и подать пояснения к декларации по НДС» в СПС КонсультантПлюс.

Читайте подробнее

§

Новые льготируемые операции по НДС

С 1 января 2020 года появились новые льготируемые операции, которые связаны с импортом и реализацией гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров. Когда вы импортируете такое имущество, то НДС платить не нужно (ст. 150 НК РФ).

Реализация гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% нужно представить в налоговые органы документы, которые предусмотрены пп. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ.

Новые операции по ставке НДС 0%

Введены новые операции по ставке 0% (пп. 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). С 1 января 2020 года на транзитные перевозки порожних контейнеров и вагонов установлена нулевая ставка. Сохранен стандартный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, налоговых вычетов по соответствующим операциям и срок их предоставления в налоговый орган.

Предлагаем ознакомиться  Кассовая дисциплина в 2021 году для ИП и ООО — порядок ведения, соблюдение, штрафы за нарушение кассовой дисциплины — Эльба

Восстановление НДС при реорганизации

Не признается объектом налогообложения передача правопреемнику имущества и имущественных прав реорганизуемой организации. Поэтому начислять НДС и восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по таким объектам не нужно. Это общее правило.

Правопреемник должен восстановить НДС, если (ст. 170 НК РФ):

  • применяет специальный налоговый режим (переходит на него после реорганизации);
  • использует товары (работы, услуги), ОС, НМА, имущественные права, приобретенные реорганизуемой организацией, для не облагаемых НДС операций;
  • принимает к учету товары, по которым реорганизуемая организация заявила вычет по авансу;
  • изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реорганизуемой организации в сторону уменьшения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, а потом переходит к упрощенной системе налогообложения, то она должна восстанавливать налог на добавленную стоимость.

В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.

С 1 января 2020 года применять такую схему не получится — правопреемник должен восстановить НДС. Для этого правопреемнику нужно получить у правопредшественника все документы на передаваемое имущество, включая счета-фактуры. Если вдруг счета-фактуры не передавались, НДС, подлежащий восстановлению, будет исчисляться исходя из балансовой стоимости имущества.

Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

С 1 января 2020 года изменился порядок восстановления НДС, если компания по некоторым видам деятельности переходит на ЕНВД, оставаясь при этом на ОСНО:

  • в таких случаях нужно восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), если их будут использовать в деятельности, по которой применяется ЕНВД;
  • не нужно восстанавливать НДС в отношении товаров (работ, услуг, ОС, НМА), которые после перехода на уплату ЕНВД будут продолжать использоваться в рамках деятельности, облагаемой в рамках ОСНО (пп. 2, 3 ст. 170 НК РФ).

Важный момент — нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сумм «входного» НДС в разрезе видов деятельности, подпадающих под ЕНВД или осуществляемых в рамках общей системы налогообложения.

Если же товары (работы, услуги, ОС, НМА) используются как в деятельности, облагаемой по вмененному доходу, так и в деятельности, облагаемой НДС, то суммы входного НДС:

  • принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (единым налогом на вмененный доход), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
Предлагаем ознакомиться  Постановление Правительства РФ от 01.06.2009 N 459

Вычет НДС при создании нематериальных активов (НМА)

С 1 января 2020 года пункт 1 ст. 172 НК РФ дополнили новой нормой.

Если организация создает НМА собственными силами и для этого приобретает товары, работы, услуги, то входной НДС по ним можно принять к вычету, не дожидаясь завершения работ и отражения созданного объекта в составе НМА на счете 04. Достаточно принять к учету эти товары, работы, услуги.

НДС у плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Плательщики ЕСХН уплачивают НДС, но для них есть льготы: при выручке ниже лимита выручки они могут получить освобождение от уплаты НДС (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Обратите внимание, в 2020 году лимит выручки для плательщиков ЕСХН, позволяющий применять освобождение от уплаты НДС, составляет 80 млн рублей (в 2021 году он был 90 млн рублей). На этот лимит должны ориентироваться те налогоплательщики, которые намерены реализовать право на освобождение от уплаты НДС с 1 января 2021 года.

Виды требований

Теоретически налоговые органы могут запросить пояснения по самым разным вопросам, связанным с декларацией по НДС. Однако есть три основных вида требований, которые направляются чаще остальных, причем в формализованном виде, то есть в виде документа определенной формы.

Все эти требования приходят в электронном виде, и налогоплательщик должен направить в ФНС квитанцию об их приеме. На это отводится 6 рабочих дней. В течение следующих пяти рабочих дней нужно сформулировать и направить ответ на полученное требование.

Если не сошлись контрольные соотношения

Между отдельными полями декларации существует определенная взаимосвязь. Например, значение НДС в разделе 9 должно быть равно сумме определенных строк разделов 2–6. Эти контрольные соотношения декларации сразу же проверяются информационной системой ФНС, которая их принимает.

Если хотя бы одно из них не сойдется, налогоплательщику будет автоматически направлено требование представить соответствующие пояснения. Придет оно довольно быстро — через 1–2 дня после отправки отчетности. Налогоплательщик получит PDF-файл, в котором будет указан номер соотношения и суть его нарушения (например, занижена сумма НДС), норма закона, которую нарушает расхождение.

Предлагаем ознакомиться  Сломалась трубка домофона в квартире куда обращаться - Твои права

Ответ с 1 января 2021 года должен направляться в электронном виде и содержать номер контрольного соотношения, а также произвольное пояснение того, почему оно не сходится.

Операция отсутствует в книге продаж

Последний вид стандартных требований распространяется на ситуацию, когда покупатель отразил операции в книге покупок, а вот у продавца в книге продаж ее нет. В этом случае ФНС направит последнему требование представить пояснения по этим сведениям.

Как и предыдущее требование, это с большей долей вероятности придет в течение первых двух недель. Допустившие такое нарушение налогоплательщики получат PDF-файл, в котором будут содержаться данные покупателя, номер и дата счета-фактуры.

Налоговый орган пока не утвердил какого-то специального порядка реагирования на такое требование. Эксперты же рекомендуют в первую очередь проверить, имела ли место спорная сделка на самом деле, и исходя из этого составить ответ в ФНС. Тут возможны три варианта:

  1. Сделка была, но продавец отразил в учете иные сведения (ошибся), вследствие чего они не совпали с данными из декларации покупателя. В этом случае счет-фактуру можно включить в таблицу, поясняющую расхождения, и указать дату, номер счета-фактуры и ИНН контрагента.
  2. Сделки не было. Получается, что покупатель отразил в декларации счет-фактуру, который продавец ему не выставлял. В этом случае в своем пояснении продавец включает спорный счет-фактуру в таблицу с данными о неподтвержденных сделках, указав его реквизиты и ИНН покупателя. Далее налоговый орган будет уже разбираться с ним.
  3. Сделка была, но продавец ошибочно не включил ее в книгу продаж. В такой ситуации эксперты рекомендуют оформить дополнительный лист книги продаж, включить в него забытый счет-фактуру, пересчитать налог и представить уточненную декларацию.